К прочим оборотным активам относятся средства компании, которые не нужно отображать в строках основного раздела бухгалтерского баланса. Оборотные активы – это те ресурсы, которые использует предприятие в хозяйственных целях в течение года или производственного цикла.
В процессе осуществления коммерческой деятельности затраты, пущенные на них, вписываются в стоимость продукции или переносятся в счет денежных средств. Сведения о них фиксируются во втором разделе бухгалтерского баланса и там же расписываются по заданным категориям. Те суммы, которые не подходят для классификации, учитываются в обособленной строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Что включают в себя
Следует отметить, что в соответствии с абзацем 3 п. 11 ПБУ 4/99, в тех случаях, когда сумма каждого показателя отдельного вида актива незначительна для проведения финансового анализа, указывается их обобщенный стоимостной показатель с сопутствующими пояснениями к ним.
В составе данной строки отражается доход от сбыта имущества, право, на владение которым еще не было зарегистрировано на покупателя. Для разъяснения ситуации допускается в качестве приложения сопроводительная записка или пометка в виде дополнительной строки с расшифровкой.
Также в строке 12605 учитывается налог на добавленную стоимость, который был начислен на полученную сумму выручки, но не может быть временно учтен по следующим обстоятельствам, регламентированным в ПБУ 9/99. Условия для признания выручки, которые подлежат одновременному выполнению:
- Право на получение выручки за организацией закреплено на законном основании и имеет юридическое обоснование, т.е. оно возникло при заключении соответствующего договора или иным способом.
- Сумма полученных денежных средств поддается определению.
- При существовании гарантии, что от конкретных действий, предприятие получит увеличение экономических выгод. Например, когда фирма получила оплату актива или его получение не вызывает сомнений.
- Право собственности на определенную продукцию было передано от организации к покупателю, заказчику, а также если услуга была предоставлена в полном эквиваленте и принята.
- Траты, которые фирма произвела или планирует сделать, имеют стоимостное определение.
Если хотя бы одно условие не выполняется, то денежные средства и другие активы, которые были переданы фирме, не будут учтены в графе выручка, а будут учтены в бухгалтерском балансе в группе дебиторская задолженность.
Однако существуют исключения:
- Сдача в аренду или предоставление во временную эксплуатацию какого-либо актива, принадлежащего фирме.
- Предоставление в счет вознаграждения в непостоянное пользование продуктов интеллектуальной собственности – патентов, прошедших регистрацию. Они могут быть на изобретения, образцы промышленного оборудования и иные типы.
- Принятие участия в уставных капиталах других предприятий.
Для признания выручки таких организаций, необходимо одновременное выполнение только трех первых пунктов из списка.
- Сумма нанесенного ущерба по причине порчи имущества или недостачи, виновника которых пока не определили или не было принято решение о списании их в состав трат на производственный процесс или расходов на продажу.
- Возмещаемые в ближайшем будущем размеры НДС и акцизы.
- Цена, определенная договором подряда, которая была начислена, но еще не выставлена.
- Сумма акций, которые были приобретены у других фирм для дальнейшей перепродажи.
Строка 1260 и счет
Пример:
- Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
- Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
- Сальдо по дебету с занесением на счет 62. Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
- Сальдо по дебету по счету 69 — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
- Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
- Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
- Сальдо дебетовое по счету 94 – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.
В строке 1260 может учитываться стоимость активов, размер которой не имеет весомого значения для оценки финансового и экономического состояния предприятия. Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов:
- 45 – Товары, которые были отгружены;
- 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
- 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
- 68 – Оплата налоговых начислений и сборов;
- 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
- 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.
Учет
На счете 1260 могут быть учтены только активы оборотного характера, не признанные существенными. Информация формируется на основе следующих данных:
- Стоимость затрат на уже выполненные этапы по строительству незавершенного объекта, которая имеет самостоятельное значение и исчисляется на основании договора.
- Данные о непредъявленной к оплате выручки, которая сформировалась в результате соглашения о строительном подряде, длительность которого составляет более одного года, либо когда сроки начала и окончания работ установлены на разные отчетные года. Она исчисляется исходя из стоимости, указанной по договору или информации о затратах, произведенных за указанный период в ходе выполнения работ, если было признана возможность их возмещения.
- Стоимость убытков из-за недостачи или порчи ценностей, которая не была включена ни в состав расходов производства, ни начислена в качестве задолженности на счет виновного лица.
- Размер НДС, который был начислен на авансовые платежи и предварительную оплату и отображается по счету 62 и 76 в обособленном виде.
- Суммарная оценка акцизов, которые будут вычтены.
- Стоимость НДС, исчисленный на отгруженные товары, от выручки, которая не может быть учтена в данный период и учитывается отдельно на счете 76 и 45.
- НДС и акцизы, рассчитанные на экспорт, который не имеет подтверждения и в будущем будет покрыт из бюджетных средств.
Следовательно, размер стоимостного показателя в строке 1260 напрямую зависит от:
- Оценки дебетового сальдо по счетам 46 и 94.
- Остатков записанных по дебету по счетам аналитического типа 62 – НДС, 68, 76 и 45 по состоянию на дату составления отчета.
Пример: при проведении бухгалтерского учета была выявлена недостача на ткацком предприятии «Снежинка» в размере 32000 рублей. 21 января поступила предварительная оплата продукции в размере 324000 руб., в том числе и начисленный НДС.
27 января была проведена отправка продукции на сумму 462000 руб. с НДС в соответствии с заключенным договором. Себестоимость готового товара составила 212000 руб. Как отобразить в учете:
- Списание стоимости недостачи или недостающего товара – 32000. Проводка: Дт. 94 К. 41.
- Предоплата, поступившая в счет будущей отправки – 324000. Проводка: Дт. 51 К. 62 Ав.
- Начисление налога на добавленную стоимость – 49423,43. Проводка: Дт. 76 К. 68.
- Учет отгруженного товара – 212000. Проводка: Дт. 45 К. 41.
- Учет НДС — 70474,58. Проводка: Дт. 76 К. 68.
В строке 1260 будут отображены:
- 32000 + 49423,43 + 70474,58 = 151898,01.
В тех случаях, когда после проведенной бухгалтерской проверки был выявлен рост значений в строке 1260 «Прочие оборотные средства», можно говорить о том, что предприятие использует имеющиеся денежные ресурсы и средства эффективно и стабильно.
Проводить специализированный анализ оборотных активов рекомендуется регулярно. Это позволяет увидеть эффективность использования и проследить за динамикой роста средств компании.
Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/prochie-oborotnye.html
Строка 1260 (прочие оборотные активы) бухгалтерского баланса
По завершению года все предприятия составляют форму прочие оборотные активы для предоставления отчета о материальном положении организации. Баланс — это полная информация о наличии имущества и обязательств в финансовом выражении на определенную дату.
Что входит в понятие «оборотные активы»
Форма отчета состоит из двух равных частей: актива и пассива. Актив, в свою очередь, делится на две части, а пассив на три. Строка 1260 (прочие оборотные активы), относится ко второму разделу части актива и содержит информацию об имуществе в денежном выражении. Эти сведения не включены в другие строки отчета.
В оборотные активы входят все имеющиеся хозяйственные средства, которые потребляются и используются в разных временных промежутках (цикл производства либо в течении года), в течение которых активы списывают свою стоимость либо на поступившие деньги, либо на готовую продукцию. Формирование оборотных активов осуществляется за счет собственных средств предприятия либо за счет средств заемных.
Строка 1260 — прочие оборотные активы
Сведения по оборотным активам отражены во втором разделе формы баланса, а для средств не относящихся к этому понятию есть специальная строка 1260 — прочие оборотные активы.
Рассмотрим, что же входит в понятие «прочие оборотные средства»:
- Выручка, поступившая от продажи имущества и полученное право на собственность в случае, если покупатель еще не оформил на себя регистрацию.
Пояснение к бухгалтерской отчетности может содержаться в Приложении. - Начисленные в соответствии с договором на проведение строительных работ денежная сумма, но еще не предъявленная к оплате.
- Денежный эквивалент акций, приобретенных для дальнейшей реализации.
- Начисленная сумма НДС при отгрузке материальных ценностей либо товаров, выручка от продажи товара, который еще не признан в бухгалтерском учете.
Денежное выражение бракованных изделий (в том числе недостачи), когда виновник этого еще не выявлен.
Дебетовое сальдо счетов:
- 45 («отгруженные товары» с учетом сумм НДС, которые начислены были при выполнении отгрузки продукции),
- 46 («Этапа, выполненные по незавершенным работам»),
- 62 (здесь показаны расчеты с покупателями и заказчиками, а также НДС, начисленный на продукцию и предоплата или неполная оплата суммы),
- 69 (оплата налогов и сборов. Показаны суммы вычтенных акцизов, но излишне выплаченных и не зачтенных, решение по которым еще не принято о возвращении их в бюджет компании. Также отмечена переплата взносов по социальному страхованию, которая не зачтена и не занесена на баланс бюджета, 81 (акции и доли в других предприятиях, выкупленные и являющиеся собственностью организации с целью последующей продажи для получения прибыли),
- 94 (понесенные убытки в результате недостачи, брака или причинении вреда имуществу) — могут быть применены при формировании строки 1260. В эту строку засчитывается сумма активов, не имеющая большого значения для анализа экономического и финансового положения организации.
Для того, чтобы наглядно представить финансовую динамику увеличения средств организации, нужно анализировать процесс оборота активов бухгалтерского баланса.
Если по итогам данного анализа, наблюдается рост показателей, входящих в строку прочие оборотные активы (1260) – это значит, что предприятие правильно использует финансовые средства и грамотно строит свою деятельность.
Показатели строки 1260 на 31 декабря прошедшего года и на эту же дату года, предшествующего прошедшему, переносятся из бухгалтерского баланса за прошедший год. Нужно учитывать, чтобы эти сведения сопоставлялись со сведениями строки 1260 на конкретную (отчетную) дату.
Источник: https://onlineserviceip.ru/vedenie-ip/buhgalterskaja-otchetnost/prochie-oborotnye-aktivy-stroka-1260-balansa.html
Оборотные активы в балансе
Ресурсный потенциал компании, обеспечивающий непрерывность процесса работы, носит название оборотного капитала. Он необходим в текущей деятельности фирмы, однократно вводится в каждый производственный цикл, и, теряя вещественно-натуральную форму, переносит свою стоимость на выпущенный продукт. Опуская строгое экономическое определение, разберемся, какие активы компании являются оборотными, как классифицируются и какие строки баланса занимают.
Понятие оборотных средств
Итак, предметы труда, непосредственно используемые в процессе производства продукции, относят к оборотным средствам. Самыми распространенными активами в этом блоке имущества являются денежные и материальные ресурсы, являющиеся главными участниками в выпуске продукта. При этом они проходят несколько стадий:
- На наличные деньги или средства со счета в банке приобретаются производственные запасы;
- На стадии производства материалы и сырье изменяют свои качественные характеристики, перерабатываясь и перенося свою стоимость в цену продукта;
- На сбытовом этапе товар реализуется и вновь обретает денежную форму, но при этом приращивает к инвестированной стоимости прибыль от продажи.
Таким образом, технологический производственный цикл постоянно воспроизводится. Кроме денежных и материальных ресурсов в балансе компании имеются и другие оборотные активы, также характеризующиеся быстрой оборачиваемостью.
Что входит в оборотные активы в балансе
Оборотным средствам в бухгалтерском балансе отведен 2-й раздел с одноименным названием. В этом разделе актива баланса отражаются оборотные активы по строкам:
Название актива | № строки |
Запасы | 1210 |
НДС по приобретенным ценностям | 1220 |
Дебиторская задолженность | 1230 |
Финансовые вложения | 1240 |
Денежные средства и их эквиваленты | 1250 |
Прочие оборотные активы | 1260 |
Общая величина ОА компании | 1200 |
Блок запасов, кроме используемых в качестве сырья в производстве продукции, объединяет такие активы, как:
- затраты в незавершенном производстве, поскольку техпроцесс в компании не останавливается с окончанием месяца;
- животные на выращивании, являющиеся продуктом животноводства;
- готовая (пока нереализованная) продукция, хранящаяся на складе;
- отгруженные товары, т.е. находящиеся на пути к покупателю;
- расходы будущих периодов (РБП);
- прочие запасы.
НДС по приобретенным ценностям на отчетную дату представляет собой остаток налога, не принятого к вычету. Дебиторская задолженность – это совокупная величина долгов, причитающаяся компании, но на дату составления баланса не полученная.
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) – это инвестиции со сроком погашения до года. К ним могут быть отнесены ценные бумаги — долговые или выпущенные коммерческими, муниципальными или госструктурами, вклады в УК других компаний или выданные им займы, депозиты в банках или приобретенная по договору уступки прав требования дебиторская задолженность.
Денежные средства в кассе и на счетах банков. Прочие оборотные активы в балансе – это стоимость активов, не нашедших отражения в других строках баланса. К примеру, в составе прочих учитывают стоимость недостающих ТМЦ, по которым отсутствует решение о списании на убытки или виновников, НДС с авансов, суммы излишне выплаченных налогов и штрафов, по которым не принято решение о зачете или возврате и др.
Итоговая величина оборотных средств в балансе — это строка 1200. Она аккумулирует информацию о размере оборотного капитала фирмы.
Классификация оборотных средств
Оборотные активы классифицируют в зависимости от признаков. Например, они могут делиться следующим образом:
- по источникам образования:
- собственные оборотные средства (формула по балансу = стр.1300 – стр. 1100), формируемые из средств компании;
- приобретенные за счет заемного капитала (обычно при возникновении финансовых затруднений);
- по степени управляемости:
- нормируемые, т. е. обеспечивающие непрерывность производственного процесса (МПЗ, РБП, незавершенное производство, готовая продукция);
- ненормируемые, т. е находящиеся в сфере обращения (кроме готовой продукции) и не влияющие на производственный процесс (денежные средства, задолженность дебиторов, отгруженные товары).
При необходимости оборотные активы классифицируют и по другим критериям.
Рентабельность оборотных активов
Само по себе наличие оборотных активов в балансе лишь информирует пользователя об их размере. Проанализировав величины финансовых и других оборотных активов в балансе по периодам, экономист может определить уровень обеспеченности технологического цикла соответствующими ресурсами, оптимизировать структуру потребляемых средств, избавиться от неликвидных запасов.
Одним из важных показателей рационального использования оборотных средств и оценки продуктивности компании является рентабельность.
Ее определяют отношением величины полученной прибыли к сумме среднегодовой стоимости ОА (сумма ОА на начало и конец года, поделенная на 2), а демонстрирует она возможности компании в обеспечении объема прибыли, соотносимого к используемым оборотным средствам. Чем выше полученное значение, тем эффективнее используются ОА.
Источник: https://spmag.ru/articles/oborotnye-aktivy-v-balanse